SLIM VAT 3 to kolejny pakiet uproszczeń zaproponowany przez ustawodawcę, mający na celu ułatwienie stosowania przepisów ustawy o VAT. Jest kontynuacją wcześniejszych pakietów SLIM VAT 1 i SLIM VAT 2. Ministerstwo Finansów zakłada, że nowe przepisy poprawią płynność finansową przedsiębiorców. Prognozuje również, że zmniejszą formalności w handlu międzynarodowym, ograniczą liczbę poprawek i ujednoliconą procedurę wydawania wiążących informacji. Jak wpływ nowelizacji przekłada się na sytuację firm w rzeczywistości, będą mogli ocenić przedsiębiorcy wkrótce. Ustawa wchodzi w życie 1 lipca 2023 roku (z niewielkimi wyjątkami, o których piszemy dalej).

Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany, wprowadzone przez SLIM VAT 3.

Podwyższony limit dla małych podatników

W ramach pakietu SLIM VAT 3 ustawodawca zdecydował się podnieść limit sprzedaży dla małych podatników do 2 mln euro rocznie (obecnie wynosi 1,2 mln euro). Dzięki temu większa liczba podatników będzie mogła skorzystać z rozliczeń kwartalnych z zastosowaniem metody kasowej.

Warto zauważyć, że nowy limit wejdzie w życie od drugiego półrocza 2023 roku. Oznacza to, że podatnicy, których sprzedaż w poprzednim roku nie przekroczyła nowego progu i zdecydują się na stosowanie metody kasowej i kwartalnych rozliczeń z fiskusem, muszą złożyć aktualizację formularza VAT-R, informując organ o dokonanym wyborze.

Zmiany w transakcjach wewnątrzwspólnotowych

SLIM VAT 3 wprowadza również zmiany dotyczące rozliczeń transakcji wewnątrzwspólnotowych. Podatnicy będą mogli zastosować nowe zasady już przy składaniu pliku JPK_V7M za lipiec 2023 roku (lub przy składaniu ewidencji VAT za III kwartał, jeśli stosują rozliczenia kwartalne).

Te zmiany obejmują:

Warto wspomnieć, że w ramach pakietu uproszczeń SLIM VAT 2 ustawodawca zlikwidował tzw. szyk rozstawny przy rozliczaniu transakcji objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Trybunał Sprawiedliwości UE uznał go za niezgodny z prawem unijnym (wyrok w sprawie C-895/19 z dnia 18 marca 2021 r.). Jednak przepisy dotyczące rozliczenia WNT w przypadku braku faktury od dostawcy pozostały w mocy. W takiej sytuacji brak faktury uniemożliwiał nabywcy odliczenie VAT naliczonego z tytułu WNT. W ramach SLIM VAT 3 ustawodawca całkowicie uchyla przepisy dotyczące takiego rozliczania VAT. Nowe zasady będą podobne do rozliczeń z tytułu importu usług.

Kurs walutowy dla faktur korygujących

SLIM VAT 3 wprowadza przepisy dotyczące zasad stosowania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących wystawionych w walucie obcej. Dotychczasowe przepisy nie obejmowały kwestii kursów przy korektach. Podatnicy stosowali podejście zgodne z obowiązującymi przepisami (lub potwierdzone w indywidualnej interpretacji). Od 1 lipca 2023 roku obowiązywać będzie zasada, że korekty w VAT będą rozliczane przy użyciu:

W przypadku udzielenia rabatu lub obniżki ceny, SLIM VAT 3 wprowadza możliwość zastosowania jednego kursu waluty obcej. Z dnia poprzedzającego wystawienie faktury korygującej – dla zbiorczych korekt minusowych dotyczących:

Warto jednak zaznaczyć, że nowe przepisy dotyczą tylko określonych sytuacji. Nie obejmują wszystkich przypadków określania kursów przy korektach. SLIM VAT 3 nie dotyczy na przykład zbiorczych korekt zwiększających podstawę opodatkowania. Nie dotyczy również korekt minusowych wynikających z innych okoliczności niż udzielenie rabatu lub obniżka ceny, na przykład gdy nabywca zwraca towar.

Również w przypadku określania kursu dla transakcji wewnątrzwspólnotowych (np. WNT) ustawodawca jasno wskazał, że aktualny kurs można zastosować tylko wtedy, gdy spełnione są następujące warunki:

Podsumowanie

Nowe przepisy nie będą miały zastosowania w przypadku, gdy podatnik nie otrzymał faktury od zagranicznego kontrahenta i dokonał zgłoszenia nabycia na podstawie zbiorczego dokumentu wewnętrznego.

Jak pokazują powyższe przykłady, wprowadzenie SLIM VAT 3 nadal może stwarzać podatnikom pewne problemy z odpowiednim stosowaniem kursów przy korektach.

Kolejne zmiany opiszemy w następnych postach już niedługo.

Jeśli macie jakieś pytania, nasze biuro rachunkowe wraz z naszą księgową Koszalin są do Waszej dyspozycji!

Adres e-mail

biuroroyalprofit@gmail.com

Numer kontaktowy

+48 502 693 625