W dniu 5 czerwca opublikowano trzecią ustawę, którą podpisał prezydent Andrzej Duda, dotyczącą zmiany ustawy o podatku od towarów i usług oraz innych ustaw. Większość nowych przepisów wejdzie w życie już od lipca. Pragniemy wyjaśnić, na co należy się przygotować.
Pakiet VAT 3 ma na celu zmniejszenie formalności, z którymi borykają się firmy. Ustawa wprowadza również zmiany dotyczące innych podatków. Przewiduje między innymi:
- Podwyższenie limitu wartości sprzedaży dla małych podatników, co umożliwi większej liczbie firm rozliczanie się kwartalnie oraz korzystanie z metody kasowej rozliczania VAT.
- Umożliwienie wykorzystania zgromadzonych środków na koncie VAT do opłacania innych podatków, takich jak podatek cukrowy, podatek od wydobycia kopalin czy podatek od sprzedaży detalicznej.
- Przesunięcie o rok terminu wprowadzenia obowiązku prowadzenia elektronicznych ksiąg oraz przesyłania ich do organów, co daje przedsiębiorcom więcej czasu na informatyzację i dostosowanie używanych przez nich rozwiązań.
Pakiet SLIM VAT3 wprowadza ułatwienia w rozliczaniu podatki VAT.
Ustawa zawiera takie rozwiązania jak:
- Poprawa płynności finansowej firm poprzez podwyższenie limitu wartości sprzedaży dla małych podatników do 2 mln euro, co zwiększy liczbę podatników uprawnionych do stosowania metody kasowej oraz rozliczeń kwartalnych w VAT. Dodatkowo, rozszerzono możliwość dysponowania środkami na koncie VAT, umożliwiając opłacanie podatku od wydobycia niektórych kopalin, podatki od sprzedaży detalicznej, tzw. podatku cukrowego, tzw. podatku od produkcji okrętowej, opłaty od „małpek” oraz podatku tonażowego.
- Zmniejszenie formalności w obrocie międzynarodowym poprzez zrezygnowanie z wymogu posiadania faktury dotyczącej wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu. Wprowadzono przepisy umożliwiające składanie korekt deklaracji poza systemem OSS i IOSS bezpośrednio do Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
Wprowadzono możliwość zrezygnowania z korekty, jeśli różnica pomiędzy proporcją początkową a końcową nie przekracza 2 punktów procentowych.
Zlikwidowano obowiązek uzgadniania proporcji do odliczenia podatku naliczonego z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu. Zamiast tego, wprowadzono wymóg zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji.
Zwiększono kwotę, powyżej której podatnik może uznać, że proporcja odliczenia wynosi 100%. Teraz wynosi ona 10 tysięcy złotych, jeżeli proporcja przekroczyła 98%. Zmiana ta dotyczy podatników wykonujących czynności opodatkowane i zwolnione z VAT, umożliwiając im odliczenie całej kwoty VAT, jeśli większość ich obrotu stanowią czynności opodatkowane VAT.
Uregulowano przekazywanie środków między rachunkami VAT w grupie, umożliwiając przekazywanie środków z rachunku VAT członka grupy na rachunek VAT przedstawiciela grupy.
Wprowadzono uproszczenia dotyczące fakturowania, takie jak dostosowanie warunków wystawiania faktury do e-paragonu. Wprowadzono również zmiany w prowadzeniu ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących, umożliwiając podatnikom rezygnację z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych. Dodatkowo, wprowadzono nowy system dystrybucji paragonów elektronicznych.
Uproszczony i przejrzysty dostęp do wiedzy podatkowej
Dokonano konsolidacji wydawania wiążących informacji podatkowych poprzez wyznaczenie jednego organu odpowiedzialnego za wydawanie WIS (wiążących interpretacji indywidualnych), WIA (wiążących informacji ogólnych), WIT (wiążących interpretacji trybunału) oraz WIP (wiążących interpretacji podatkowych).
Zharmonizowano przepisy dotyczące zasad wydawania i stosowania WIS i WIA, czyli wiążących informacji o charakterze krajowym. Zrezygnowano z opłat za wniosek o wydanie WIS.
Efektywniejsze zarządzanie wydatkami budżetu państwa
Wprowadzono przegląd wydatków w systemie finansów publicznych. Zrezygnowano z obowiązkowego wydawania przez organy podatkowe postanowień dotyczących zaliczenia wpłat/nadpłat/zwrotów podatku na poczet zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę.
Zmiany w JPK_PIT i JPK_CIT
Przesunięto o rok terminy wprowadzenia obowiązku prowadzenia elektronicznych ksiąg oraz przesyłania ich do organów podatkowych (JPK_PIT i JPK_CIT). Dzięki temu podatnicy będą mieli więcej czasu na dostosowanie swoich systemów informatycznych.
Wprowadzono korzystne zmiany dla podatników w JPK_PIT dotyczące obowiązku przesyłania. Po zmianie, podatnicy będą przekazywać informacje tak samo, jak w przypadku JPK_CIT, tylko po zakończeniu roku (a nie miesięcznie lub kwartalnie).
Niektóre grupy podatników, takie jak koła gospodyń wiejskich i organizacje pozarządowe, zostaną wyłączone z obowiązku prowadzenia elektronicznych ksiąg. Minister Finansów będzie miał prawo rozszerzenia tej grupy podatników za pomocą rozporządzenia.
Ulga rehabilitacyjna
Rozszerzono katalog osób z niepełnosprawnością, które uprawniają podatników do odliczenia wydatków na rzecz bliskich osób w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Dzięki tej zmianie, podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi, jeśli niepełnosprawne wnuki, wnuczki, babcie lub dziadkowie są na jego utrzymaniu. Zmiana ta będzie miała zastosowanie już w bieżącym roku rozliczeniowym.
Ulgi na dzieci (dot. dziecka z niepełnosprawnością)
Ograniczenie dochodowe dla rodziców, którzy wychowują jedno dziecko z niepełnosprawnością, zostało zniesione. Dzięki temu zmianie, rodzice, którzy wcześniej nie mogli skorzystać z ulgi na dzieci ze względu na przekroczenie limitu dochodowego, będą teraz mogli z niej skorzystać. Ta zmiana będzie obowiązywać już przy rozliczeniu za bieżący rok.
Ryczałt od przychodów z najmu prywatnego
Zmieniono zasady opodatkowania przychodów z najmu prywatnego w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla małżonków. Po wprowadzeniu zmian, małżonkowie będą stosować wyższą stawkę ryczałtu wynoszącą 12,5% przychodów dopiero po przekroczeniu limitu 200 000 zł. Obecnie limit wynosi 100 000 zł. Niezależnie od tego, czy małżonkowie rozliczają te przychody oddzielnie czy też decydują się na opodatkowanie ich w całości przez jednego z małżonków, będą płacić niższy ryczałt. Ta zmiana będzie obowiązywać już przy rozliczeniu za bieżący rok.
Podatek PIT
Nowe przepisy umożliwią rozliczenie dochodów z działalności gospodarczej w usłudze Twój e-PIT. Ponadto, w ustawie dokonano doprecyzowania przepisów dotyczących podatku u źródła oraz wprowadzono zmiany realizujące podatkowe rozwiązania SRRK. Korekty te umożliwią kompensację dochodów i strat z inwestycji w fundusze kapitałowe z dochodami i stratami uzyskanymi z innych inwestycji kapitałowych. Dodatkowo, zmieniono obowiązujące zasady opodatkowania odsetek od obligacji. Zapewnia to analogiczny poziom opodatkowania, niezależnie od tego, czy inwestor nabywa obligacje na rynku pierwotnym czy wtórnym.
Podatek od spadków i darowizn
W ustawie podwyższono kwoty wolne od podatku od spadków i darowizn. Od 1 lipca 2023 r. kwoty wolne od podatku będą wynosić:
- 36 120 zł, jeśli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
- 27 090 zł, jeśli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;
- 5 733 zł, jeśli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Kwoty w kręgu rodziny są znacznie wyższe, zarówno w przypadku bliskich, jak i dalszych krewnych. W przypadku osób obcych kwoty są jedynie nieco wyższe, ze względu na ryzyko nadużyć podatkowych oraz unikania opodatkowania. Dotyczy to zarówno podatku od spadków i darowizn, jak i podatku dochodowego od osób fizycznych. Praktyki te prowadzą do rozszerzenia szarej strefy w gospodarce, na przykład poprzez stosowanie fikcyjnych darowizn.
Nasze biuro rachunkowe służy pomocą w nowościach, które nas czekają. Nasza księgowa Koszalin jest do Waszych usług!